Если организация или ИП заключает договор ГПХ на выполнение работ или оказание услуг с обычным физическим лицом — не ИП и не самозанятым, — важно помнить: помимо вознаграждения возникают обязательства по НДФЛ и страховым взносам.

И прописать в договоре, что «исполнитель платит всё сам» — нельзя.

НДФЛ

Организация или ИП — заказчик по договору ГПХ является налоговым агентом по НДФЛ.

При выплате вознаграждения заказчик обязан:

● исчислить НДФЛ;

● удержать его из дохода физлица;

● перечислить удержанный налог в бюджет.

НДФЛ удерживается при каждой выплате дохода, в том числе при выплате аванса.

Ставка определяется по правилам ст. 224 НК РФ и зависит, в частности, от налогового статуса физлица и величины его дохода.

Основание: ст. 209, 210, 224, 226 НК РФ.

Эта обязанность установлена законом и соглашением сторон отменить её невозможно.

Страховые взносы по единому тарифу

Вознаграждение физлицу по договору ГПХ на выполнение работ или оказание услуг является объектом обложения страховыми взносами.

Заказчик начисляет страховые взносы по единому тарифу, включающему взносы:

● на обязательное пенсионное страхование — ОПС;

● на обязательное медицинское страхование — ОМС;

● на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — ВНиМ.

Основание: ст. 420, 425 НК РФ.

Отказаться от уплаты этих взносов условием договора тоже нельзя.

Не имеет значения, написано в договоре, что заказчик платит страховые взносы, или нет. Если выплата облагается взносами по НК РФ, заказчик обязан их начислить и уплатить в силу закона.

А что со взносами «на травматизм»?

Здесь действует другое правило.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с вознаграждения по ГПХ начисляются только тогда, когда обязанность заказчика уплачивать такие взносы прямо предусмотрена договором.

● Есть такое условие в договоре — взносы начисляем и перечисляем в СФР.

● Нет такого условия — взносы «на травматизм» с вознаграждения по ГПХ не начисляются.

Основание: п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Итого

Если договор ГПХ заключён с обычным физлицом:

НДФЛ — обязательно удерживает и перечисляет заказчик как налоговый агент.

Страховые взносы по единому тарифу — обязательно начисляет и уплачивает заказчик.

Взносы «на травматизм» — только если обязанность по их уплате предусмотрена договором.

ВЕРНУТЬСЯ К НОВОСТЯМ

Ваш эксперт — Юлия Косарева, аудитор, генеральный директор ООО «АудиторИя»

За более чем двадцать лет работы с некоммерческими организациями я убедилась в одной закономерности. Большинство руководителей НКО искренне уверены, что если организация работает честно, все деньги расходуются на благотворительные цели, а сотрудники добросовестно выполняют свою работу, то серьезных проблем возникнуть не может. К сожалению, практика показывает обратное.

Расскажу одну историю. Название организации и некоторые детали изменены, но сама ситуация абсолютно типична.

В нашу компанию обратился благотворительный фонд, существующий уже несколько лет. Фонд успешно реализовывал социальные проекты, выигрывал гранты, регулярно получал пожертвования от бизнеса и частных лиц. Руководитель был полностью погружен в помощь подопечным, поэтому бухгалтерским вопросам уделялось ровно столько внимания, сколько требовалось для сдачи отчетности.

До определенного момента казалось, что все идет хорошо.

Во время проверки выяснилось сразу несколько обстоятельств:

● Часть расходов была оплачена с расчетного счета, на котором одновременно находились и грантовые средства, и пожертвования.

● Раздельный учет фактически не велся.

● По отдельным расходам отсутствовали документы, подтверждающие связь затрат именно с данным проектом.

● Некоторые договоры были оформлены значительно позже фактического оказания услуг.

● А по нескольким платежам вообще невозможно было определить, за счет каких источников финансирования они произведены.

Самое неприятное заключалось в том, что деньги действительно были использованы по назначению. Но доказать это оказалось непросто.

Несколько недель сотрудники фонда совместно с бухгалтерией буквально восстанавливали историю каждой операции: искали акты, переписку, дополнительные соглашения, банковские выписки, служебные записки. К счастью, ситуацию удалось исправить.

Именно эта фраза очень точно описывает большинство проблем, с которыми сталкиваются некоммерческие организации.

Почему это происходит?

В отличие от коммерческих организаций, деятельность НКО имеет множество особенностей. Недостаточно просто правильно вести бухгалтерский и налоговый учет.

Необходимо уметь подтвердить:

● происхождение каждого поступления денежных средств;

● целевой характер расходов;

● соблюдение условий грантов, субсидий и пожертвований;

● соответствие деятельности уставным целям организации.

Причем подтвердить это необходимо не словами, а документами. Именно документы становятся главным доказательством добросовестности организации перед грантодателями и контролирующими органами.

Ошибки, которые встречаются чаще всего

За годы работы можно выделить несколько проблем, которые повторяются практически в каждой второй НКО.

Первая. Раздельный учет целевых поступлений ведется формально или не ведется вовсе.

Вторая. Документы собираются уже после совершения операций, когда восстановить цепочку событий значительно сложнее.

Третья. Руководитель считает, что если бухгалтер сдал отчетность, значит, вопросов больше не возникнет. Однако деятельность НКО требует соблюдения гораздо большего количества требований, чем обычная коммерческая организация.

Четвертая. При изменении проекта своевременно не корректируются сметы, внутренние решения, договоры и иные документы.

Пятая. Организация начинает проверять документы только после получения запроса от грантодателя, Министерства юстиции или налогового органа.

Каждая из этих ошибок по отдельности может показаться незначительной. Но именно из подобных мелочей впоследствии складываются серьезные проблемы.

Что помогает избежать подобных ситуаций?

Практика показывает, что большинство нарушений можно обнаружить задолго до того, как ими заинтересуются контролирующие органы. Периодическая независимая проверка бухгалтерского учета, налоговой отчетности, документооборота и соблюдения требований законодательства позволяет выявить слабые места тогда, когда их еще можно спокойно устранить. Это особенно важно для организаций, которые получают гранты, работают с пожертвованиями, реализуют несколько проектов одновременно или активно развиваются.

Вместо заключения

Некоммерческие организации создаются не ради прибыли. Их главная задача - помогать людям, развивать образование, культуру, спорт, науку, сохранять историческое наследие, поддерживать тех, кто оказался в сложной жизненной ситуации. Поэтому особенно важно, чтобы руководители могли сосредоточиться на реализации своей миссии, а не тратили время на устранение последствий ошибок в бухгалтерском учете, отчетности или документообороте.

За годы работы наша команда сопровождала сотни некоммерческих организаций: благотворительные фонды, автономные некоммерческие организации, общественные объединения, ассоциации, союзы и другие НКО. Мы хорошо понимаем специфику их деятельности и оказываем комплексное сопровождение - от регистрации организации и внесения изменений в учредительные документы до ведения бухгалтерского и налогового учета, подготовки отчетности, проведения аудита, юридического сопровождения и консультирования по вопросам грантового финансирования.

Наш опыт показывает: большинство серьезных проблем можно предотвратить задолго до проверки. Иногда достаточно своевременно провести профессиональную диагностику учета и документов, чтобы избежать длительных разбирательств с контролирующими органами, сохранить доверие грантодателей и спокойно продолжить работу над социально значимыми проектами.

ВЕРНУТЬСЯ К НОВОСТЯМ

1 сентября 2026 года меняются требования к составу квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, используемой при предоставлении отчетности в СФР. Обязательным параметром в полях сертификата будет наличие отдельного дополнительного атрибута — «Согласование ключей».

Как проверить сертификат электронной подписи

Чтобы проверить его наличие в составе сертификата, выпущенного Удостоверяющим центром ФНС России, необходимо:

● открыть сведения о сертификате;

● перейти в раздел «Состав» - «Использование ключей»;

● в перечне параметров должно присутствовать значение «Согласование ключей» (keyAgreement).

Кому перевыпускать электронную подпись не потребуется

Сертификаты электронной подписи ЮЛ и ИП, выданные Удостоверяющим центром ФНС России после 28 августа 2025 года, уже содержат необходимый атрибут.

Что делать владельцам старых сертификатов

Если же сертификат электронной подписи был получен ранее указанной даты и данный параметр в сертификате отсутствует, рекомендуется перевыпустить сертификат до вступления в силу новых требований.

ВЕРНУТЬСЯ К НОВОСТЯМ

Ваш эксперт — Юлия Косарева, генеральный директор ООО «АудиторИя», аудитор

С 4 июля 2026 года вступили в силу изменения, которые многие руководители бизнеса встретили с облегчением. Федеральным законом от 04.07.2026 № 220-ФЗ признана утратившей силу статья 15.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Именно эта статья предусматривала предупреждение или административный штраф для должностных лиц за нарушение сроков представления налоговых деклараций и расчетов, в том числе расчета по страховым взносам, представляемого в налоговые органы. На практике к ответственности по данной статье чаще всего привлекались руководители организаций.

Однако делать вывод, что ответственность за несвоевременную сдачу отчетности отменена полностью, было бы ошибкой.

Что изменилось

До 4 июля 2026 года за несвоевременное представление налоговой декларации или расчета должностному лицу организации могло быть вынесено предупреждение либо назначен административный штраф по статье 15.5 КоАП РФ.

Теперь эта статья утратила силу, а вместе с ней отменена и соответствующая административная ответственность.

Почему штраф решили отменить

Авторы законопроекта указали, что административная ответственность по статье 15.5 КоАП РФ стала избыточной.

Дело в том, что налоговое законодательство уже предусматривает эффективные меры воздействия на нарушителей.

Так, за несвоевременное представление налоговой декларации статьей 119 Налогового кодекса РФ установлен штраф в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% этой суммы и не менее 1 000 рублей.

Кроме того, в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, налоговый орган вправе приостановить операции по банковским счетам налогоплательщика до исполнения обязанности по представлению декларации.

При обсуждении законопроекта также отмечалось, что административный штраф для должностных лиц составлял всего от 300 до 500 рублей, тогда как расходы государства на составление протоколов, передачу материалов мировым судьям и рассмотрение дел зачастую превышали сумму самого взыскания. Именно поэтому было принято решение отказаться от этого вида административной ответственности как от неэффективной меры.

Что осталось без изменений

Отмена статьи 15.5 КоАП РФ не освобождает организацию или индивидуального предпринимателя от ответственности, установленной Налоговым кодексом РФ.

Если декларация или расчет будут представлены с нарушением установленного срока, налоговый орган по-прежнему вправе применить налоговые санкции, предусмотренные налоговым законодательством.

Отчетность в СФР по-прежнему остается зоной риска

Поправки коснулись только статьи 15.5 КоАП РФ. Ответственность за нарушения при представлении отдельных форм отчетности в Социальный фонд России продолжает действовать.

В частности, административная ответственность предусмотрена:

● за нарушение срока представления Раздела 2 формы ЕФС-1 (сведения по страховым взносам на травматизм);

● за нарушения при представлении сведений индивидуального (персонифицированного) учета;

● за несвоевременное представление либо представление неполных или недостоверных сведений о трудовой деятельности работников.

В зависимости от состава правонарушения материалы оформляет Социальный фонд России, а решение о привлечении к административной ответственности принимает суд либо Государственная инспекция труда.

Кроме того, в ряде случаев законодательством предусмотрены финансовые санкции непосредственно для страхователей.

Что это означает для бизнеса

Принятые изменения действительно являются шагом навстречу бизнесу и снижают административную нагрузку на должностных лиц организаций.

Однако говорить об отмене ответственности за отчетность в целом нельзя.

За несвоевременное представление налоговой отчетности по-прежнему могут применяться налоговые санкции к организации или индивидуальному предпринимателю, а за нарушения при сдаче отдельных форм отчетности в СФР сохраняется административная ответственность, предусмотренная КоАП РФ.

Практический вывод

Федеральный закон от 04.07.2026 № 220-ФЗ — позитивное изменение для бизнеса. Он устранил один из видов административной ответственности, который на практике чаще всего применялся к руководителям организаций.

Но это вовсе не означает, что сроки сдачи отчетности теперь можно соблюдать менее внимательно.

Организация по-прежнему отвечает за своевременное представление налоговой отчетности, а ответственность за отдельные нарушения при взаимодействии с Социальным фондом России продолжает действовать.

Поэтому лучший способ избежать претензий со стороны контролирующих органов остается прежним — своевременно сдавать отчетность, внимательно контролировать ее полноту и достоверность и помнить, что отмена одного административного штрафа не означает отмену ответственности в целом.

ВЕРНУТЬСЯ К НОВОСТЯМ