ГПХ с физлицом: НДФЛ и страховые взносы — что обязательно платить заказчику?

Если организация или ИП заключает договор ГПХ на выполнение работ или оказание услуг с обычным физическим лицом — не ИП и не самозанятым, — важно помнить: помимо вознаграждения возникают обязательства по НДФЛ и страховым взносам.

И прописать в договоре, что «исполнитель платит всё сам» — нельзя.

НДФЛ

Организация или ИП — заказчик по договору ГПХ является налоговым агентом по НДФЛ.

При выплате вознаграждения заказчик обязан:

● исчислить НДФЛ;

● удержать его из дохода физлица;

● перечислить удержанный налог в бюджет.

НДФЛ удерживается при каждой выплате дохода, в том числе при выплате аванса.

Ставка определяется по правилам ст. 224 НК РФ и зависит, в частности, от налогового статуса физлица и величины его дохода.

Основание: ст. 209, 210, 224, 226 НК РФ.

Эта обязанность установлена законом и соглашением сторон отменить её невозможно.

Страховые взносы по единому тарифу

Вознаграждение физлицу по договору ГПХ на выполнение работ или оказание услуг является объектом обложения страховыми взносами.

Заказчик начисляет страховые взносы по единому тарифу, включающему взносы:

● на обязательное пенсионное страхование — ОПС;

● на обязательное медицинское страхование — ОМС;

● на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — ВНиМ.

Основание: ст. 420, 425 НК РФ.

Отказаться от уплаты этих взносов условием договора тоже нельзя.

Не имеет значения, написано в договоре, что заказчик платит страховые взносы, или нет. Если выплата облагается взносами по НК РФ, заказчик обязан их начислить и уплатить в силу закона.

А что со взносами «на травматизм»?

Здесь действует другое правило.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с вознаграждения по ГПХ начисляются только тогда, когда обязанность заказчика уплачивать такие взносы прямо предусмотрена договором.

● Есть такое условие в договоре — взносы начисляем и перечисляем в СФР.

● Нет такого условия — взносы «на травматизм» с вознаграждения по ГПХ не начисляются.

Основание: п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Итого

Если договор ГПХ заключён с обычным физлицом:

НДФЛ — обязательно удерживает и перечисляет заказчик как налоговый агент.

Страховые взносы по единому тарифу — обязательно начисляет и уплачивает заказчик.

Взносы «на травматизм» — только если обязанность по их уплате предусмотрена договором.

ВЕРНУТЬСЯ К НОВОСТЯМ