Дебиторская задолженность под контролем ФНС:
новые обеспечительные меры с 2026 года

С 1 января 2026 года в Налоговом кодексе РФ закреплены изменения, существенно расширяющие полномочия Федеральной налоговой службы. Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, внесены поправки в ст. 11 НК РФ (уточнение понятия имущества), а также применяются при реализации обеспечительных мер по правилам ст. 101 НК РФ. Теперь обеспечительные меры могут применяться не только к вещам и денежным средствам, но и к имущественным правам налогоплательщика, включая дебиторскую задолженность.

Речь идёт о возможности запрета на отчуждение таких прав в целях обеспечения исполнения решений налоговых органов.

Что изменилось
В НК РФ уточнено понятие «имущество» для целей применения обеспечительных мер. Оно приведено в соответствие с гражданским законодательством и теперь включает:

● вещи и деньги;

● безналичные денежные средства;

● имущественные права, в том числе права требования оплаты от контрагентов (дебиторскую задолженность);

● иные имущественные активы.

Фактически дебиторская задолженность официально признана объектом, к которому налоговые органы вправе применять обеспечительные меры.

Что теперь вправе делать ФНС
Налоговые органы получили возможность:

● устанавливать запрет на отчуждение имущественных прав;

● ограничивать распоряжение дебиторской задолженностью;

● использовать такие меры для обеспечения исполнения решений о доначислении налогов, пеней и штрафов.

Ранее подобные меры применялись только к материальным активам, а дебиторка исключалась из перечня возможных объектов обеспечения.

Налоговые риски для бизнеса
Для организаций и предпринимателей изменения означают:

● рост риска блокировки оборотных активов, выраженных в дебиторской задолженности;

● снижение финансовой гибкости при наличии налоговых споров или задолженности;

● повышение значимости своевременного исполнения требований ФНС.

Даже при наличии значительных сумм, которые должны поступить от контрагентов, компания может быть ограничена в праве распоряжаться этими требованиями.

Юридические последствия
С точки зрения правоприменения ожидается:

● более активное использование обеспечительных мер со стороны ФНС;

● усиление позиции налоговых органов в спорах о взыскании задолженности;

● необходимость более тщательного документирования и контроля налоговых обязательств.

Для бизнеса возрастает роль предварительного налогового анализа, а также выстраивания стратегии защиты при проверках.

Что рекомендуется компаниям

● регулярно контролировать наличие недоимок и требований ФНС;

● анализировать структуру дебиторской задолженности;

● не затягивать с урегулированием налоговых споров;

● учитывать возможные ограничения при финансовом планировании.