Автоматизированная упрощённая система налогообложения:
альтернатива в эпоху налоговой реформы
Автор: эксперт-консультант в области бухгалтерского учёта и налогообложения
В преддверии обсуждаемых изменений, связанных с налоговой реформой 2026 года, предприниматели всё чаще рассматривают автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН) как возможную альтернативу традиционной УСН.
Хотя закон действует с 2022 г. - Федеральный закон от 25 февраля 2022г. номер 17 - ФЗ, регулирующий применение АУСН — интерес к нему усилился именно сейчас.
По обсуждаемым инициативам налоговой реформы с 2026 года планируется установить порог выручки в 10 млн рублей, после превышения которого плательщики УСН будут обязаны уплачивать НДС. Эти предложения пока находятся в стадии рассмотрения, но бизнес уже оценивает возможные последствия.
АУСН при этом сохраняет лимит выручки — до 60 млн рублей — и освобождает от уплаты НДС, что делает режим привлекательным для малого бизнеса.
Территория проведения эксперимента
Согласно Федеральному закону № 17-ФЗ, эксперимент по применению АУСН проводится в 69 регионах РФ, включая территории Москвы, Московской области и Республики Татарстан. Эксперимент действует с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.
Основные критерии применения
Применять АУСН могут организации и индивидуальные предприниматели, которые соответствуют основным условиям, установленным законом № 17-ФЗ и разъяснениями ФНС России:
1. Годовая выручка — не более 60 млн рублей.
2. Средняя численность работников — не более 5 человек, включая исполнителей по договорам ГПХ.
3. Остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей.
4. Все расчёты — безналичные.
5. Расчётный счёт открыт в банке-партнёре ФНС.
6. Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%.
7. Филиалы и обособленные подразделения отсутствуют.
8. Совмещение с другими налоговыми режимами (ОСНО, УСН, ПСН и др.) не допускается.
9. Определённые виды деятельности (банковская, страховая, посредническая, некоммерческая и др.) не подпадают под АУСН.
⚠️ Несоблюдение любого из критериев влечёт утрату права на применение режима.
От каких налогов и взносов освобождает АУСН
Применение АУСН освобождает налогоплательщика от уплаты ряда налогов и страховых взносов, что является одним из главных преимуществ режима.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие АУСН, не уплачивают:
● налог на прибыль организаций (для юрлиц);
● налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с предпринимательских доходов (для ИП);
● налог на имущество организаций и ИП (в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой АУСН);
● налог на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ;
● страховые взносы за работников — вместо этого уплачивается фиксированный платёж в составе налога по ставке 8% или 20% (в зависимости от выбранного объекта).
При этом взносы на травматизм (в ФСС) уплачиваются в общеустановленном порядке.
Таким образом, АУСН совмещает налог и страховые платежи в одном платеже, упрощая расчёты и отчётность.
Ставки и порядок уплаты
| Объект налогообложения | Ставка | Комментарий |
|---|---|---|
| Доходы | 8% | Налог включает страховые взносы |
| Доходы минус расходы | 20% | Налог включает страховые взносы |
📅 Налоговый период — календарный месяц.
💰 Срок уплаты — до 25-го числа следующего месяца.
🧾 Декларации не подаются — налог рассчитывается ФНС автоматически по данным банков и кассовых аппаратов.
Проверки и контроль
В период действия эксперимента (2022–2027 гг.) налогоплательщики, применяющие АУСН, не подлежат выездным налоговым проверкам. ФНС осуществляет только камеральные проверки на основе данных, поступающих автоматически.
Учёт и отчётность
Автоматизация налогового расчёта не освобождает от обязанностей по ведению учёта. Организации, применяющие АУСН, обязаны:
● вести бухгалтерский учёт в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ;
● представлять бухгалтерскую (финансовую) отчётность в ФНС и Росстат;
● сдавать отчётность по травматизму и отдельные разделы формы ЕФС-1;
● обеспечивать документооборот и хранение первичных документов.
Индивидуальные предприниматели бухгалтерскую отчётность не представляют, но ведут учёт доходов и расходов, хранят первичные документы и ведут учёт расчётов с работниками.
Даже при автоматическом расчёте налога без бухгалтера не обойтись — он обеспечивает корректность учёта, отчётности и соблюдение критериев режима.
Преимущества
● освобождение от большинства налогов и страховых взносов;
● отсутствие деклараций;
● отсутствие выездных проверок;
● автоматический расчёт налога и упрощённое взаимодействие с ФНС.
Нюансы
● ограниченная территория применения (четыре региона РФ);
● экспериментальный статус до 2027 года;
● обязанность ведения учёта и отчётности;
● сохранение взносов на травматизм;
● риск утраты режима при нарушении условий.
Итог
АУСН — современный инструмент цифрового налогового администрирования, направленный на снижение нагрузки и упрощение взаимодействия с государством. Режим объединяет в одном платеже налоги и страховые взносы, избавляет от деклараций и выездных проверок, сохраняя при этом прозрачность и контроль.
Для предпринимателей в регионах-участниках эксперимента АУСН может стать эффективной альтернативой традиционной УСН, особенно в период подготовки к налоговой реформе 2026 года.
Подписывайтесь на наш Telegram-канал @buhgalter_auditoriya
Актуальные новости, полезные материалы и консультации для бухгалтеров