Корректировка налоговой реформы 2026 года: ключевые изменения для бизнеса

Президент Российской Федерации Владимир Владимирович Путин подписал федеральный закон, предусматривающий уточнение отдельных положений налоговой реформы 2026 года (Федеральный закон от 25.04.2026 г. № 104-ФЗ « О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Документ содержит ряд изменений, затрагивающих налог на добавленную стоимость, упрощённую систему налогообложения, патентную систему и страховые взносы.

Ниже - основные нормы.

Освобождение от НДС для общественного питания

С 1 апреля по 31 декабря 2026 года организации и индивидуальные предприниматели в сфере общественного питания, применяющие УСН, освобождаются от уплаты НДС при соблюдении условий:

● доход за 2025 год не превышает 60 млн рублей;

● доля доходов от деятельности в сфере общественного питания составляет не менее 70%.

В 2026 году не применяется требование о соответствии средней заработной платы работников среднеотраслевому уровню за 2025 год.

При этом для применения освобождения в последующие периоды необходимо соответствовать общим условиям статьи 149 Налогового кодекса РФ, включая критерий уровня оплаты труда. Таким образом, показатели 2026 года будут иметь значение для применения льготы с 2027 года.

Разъяснения налоговых органов акцентируют отмену зарплатного критерия за 2025 год; отдельного условия о численности работников в рамках данной временной нормы не выделено.

Вычет НДС при утрате права на патентную систему

Индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение ПСН с 1 января 2026 года в связи с превышением лимита доходов, получают право на вычет НДС по товарам, работам, услугам и имущественным правам, приобретённым в период применения патента, но не использованным в такой деятельности.

К вычету могут приниматься:

● товары, материалы и услуги, числящиеся на дату перехода и не использованные при применении ПСН;

● основные средства и нематериальные активы, приобретённые до утраты права на патент и не введённые в эксплуатацию.

Поправка применяется к отношениям, возникшим с 1 января 2026 года. В связи с этим может потребоваться корректировка расчётов и уточнение декларации по НДС за первый квартал 2026 года.

Переход на УСН и изменение объекта налогообложения

Индивидуальным предпринимателям предоставлено право:

● перейти на УСН с 1 января 2026 года, если в декабре 2025 года они совмещали ПСН и общую систему налогообложения и превысили установленный лимит доходов;

● изменить объект налогообложения по УСН на 2026 год.

Уведомление налогового органа подаётся не позднее 1 июня 2026 года.

Учет НДС при налогообложении доходов по УСН

Налогоплательщики, применяющие УСН (организации и ИП), вправе уменьшить доходы на сумму НДС в случаях, когда:

● аванс был получен в период, когда налогоплательщик не являлся плательщиком НДС;

● отгрузка произведена после приобретения статуса плательщика НДС.

Начисленный при отгрузке НДС в такой ситуации не признаётся доходом для целей УСН и может быть исключён из налоговой базы. Применение данной нормы является правом налогоплательщика.

Пониженные тарифы страховых взносов

Внесены изменения в порядок применения пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (организаций и индивидуальных предпринимателей).

● Уточнено, что для отдельных категорий налогоплательщиков требование о доле профильных доходов (не менее 70%) может оцениваться по текущим отчётным периодам, без обязательной привязки к показателям предыдущего года.

● Допускается суммирование доходов по основному и дополнительным видам деятельности, включённым в перечни, утверждаемые Правительством Российской Федерации.

● В случае выполнения условий по итогам отчётных периодов 2026 года налогоплательщики вправе произвести перерасчёт страховых взносов с начала 2026 года (с января) с применением пониженных тарифов.

Эти изменения расширяют возможности применения льготы при комбинированной деятельности и в переходных ситуациях.

Исключение процентов по вкладам из расчёта лимита по НДС

Для индивидуальных предпринимателей на УСН уточнён порядок определения лимита доходов, дающего право на освобождение от НДС.

Проценты по банковским вкладам не учитываются при расчёте лимита 20 млн рублей. Если без учёта процентов доход за 2025 год не превышает указанный показатель, предприниматель сохраняет право на освобождение от НДС в 2026 году.

Поправка применяется с 1 апреля 2026 года и распространяется на налоговый период 2026 года. При необходимости допускается корректировка ранее представленной отчётности.

Вывод

Закон уточняет порядок применения отдельных налоговых режимов и льгот в условиях изменений, вступивших в силу с 2026 года.

Введённые нормы направлены на обеспечение корректного применения налоговых обязательств, расширение возможностей использования льготных режимов и упорядочивание налогового администрирования в переходный период.