Ваш эксперт — Юлия Косарева, генеральный директор ООО «АудиторИя», аудитор

С 4 июля 2026 года вступили в силу изменения, которые многие руководители бизнеса встретили с облегчением. Федеральным законом от 04.07.2026 № 220-ФЗ признана утратившей силу статья 15.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Именно эта статья предусматривала предупреждение или административный штраф для должностных лиц за нарушение сроков представления налоговых деклараций и расчетов, в том числе расчета по страховым взносам, представляемого в налоговые органы. На практике к ответственности по данной статье чаще всего привлекались руководители организаций.

Однако делать вывод, что ответственность за несвоевременную сдачу отчетности отменена полностью, было бы ошибкой.

Что изменилось

До 4 июля 2026 года за несвоевременное представление налоговой декларации или расчета должностному лицу организации могло быть вынесено предупреждение либо назначен административный штраф по статье 15.5 КоАП РФ.

Теперь эта статья утратила силу, а вместе с ней отменена и соответствующая административная ответственность.

Почему штраф решили отменить

Авторы законопроекта указали, что административная ответственность по статье 15.5 КоАП РФ стала избыточной.

Дело в том, что налоговое законодательство уже предусматривает эффективные меры воздействия на нарушителей.

Так, за несвоевременное представление налоговой декларации статьей 119 Налогового кодекса РФ установлен штраф в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% этой суммы и не менее 1 000 рублей.

Кроме того, в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, налоговый орган вправе приостановить операции по банковским счетам налогоплательщика до исполнения обязанности по представлению декларации.

При обсуждении законопроекта также отмечалось, что административный штраф для должностных лиц составлял всего от 300 до 500 рублей, тогда как расходы государства на составление протоколов, передачу материалов мировым судьям и рассмотрение дел зачастую превышали сумму самого взыскания. Именно поэтому было принято решение отказаться от этого вида административной ответственности как от неэффективной меры.

Что осталось без изменений

Отмена статьи 15.5 КоАП РФ не освобождает организацию или индивидуального предпринимателя от ответственности, установленной Налоговым кодексом РФ.

Если декларация или расчет будут представлены с нарушением установленного срока, налоговый орган по-прежнему вправе применить налоговые санкции, предусмотренные налоговым законодательством.

Отчетность в СФР по-прежнему остается зоной риска

Поправки коснулись только статьи 15.5 КоАП РФ. Ответственность за нарушения при представлении отдельных форм отчетности в Социальный фонд России продолжает действовать.

В частности, административная ответственность предусмотрена:

● за нарушение срока представления Раздела 2 формы ЕФС-1 (сведения по страховым взносам на травматизм);

● за нарушения при представлении сведений индивидуального (персонифицированного) учета;

● за несвоевременное представление либо представление неполных или недостоверных сведений о трудовой деятельности работников.

В зависимости от состава правонарушения материалы оформляет Социальный фонд России, а решение о привлечении к административной ответственности принимает суд либо Государственная инспекция труда.

Кроме того, в ряде случаев законодательством предусмотрены финансовые санкции непосредственно для страхователей.

Что это означает для бизнеса

Принятые изменения действительно являются шагом навстречу бизнесу и снижают административную нагрузку на должностных лиц организаций.

Однако говорить об отмене ответственности за отчетность в целом нельзя.

За несвоевременное представление налоговой отчетности по-прежнему могут применяться налоговые санкции к организации или индивидуальному предпринимателю, а за нарушения при сдаче отдельных форм отчетности в СФР сохраняется административная ответственность, предусмотренная КоАП РФ.

Практический вывод

Федеральный закон от 04.07.2026 № 220-ФЗ — позитивное изменение для бизнеса. Он устранил один из видов административной ответственности, который на практике чаще всего применялся к руководителям организаций.

Но это вовсе не означает, что сроки сдачи отчетности теперь можно соблюдать менее внимательно.

Организация по-прежнему отвечает за своевременное представление налоговой отчетности, а ответственность за отдельные нарушения при взаимодействии с Социальным фондом России продолжает действовать.

Поэтому лучший способ избежать претензий со стороны контролирующих органов остается прежним — своевременно сдавать отчетность, внимательно контролировать ее полноту и достоверность и помнить, что отмена одного административного штрафа не означает отмену ответственности в целом.

В последние годы российский бизнес работает в условиях постоянно меняющегося законодательства, роста обязательных платежей и увеличения административной нагрузки. Для многих небольших компаний и индивидуальных предпринимателей вопрос выбора системы налогообложения становится уже не просто вопросом удобства, а одним из ключевых факторов финансовой устойчивости.

Одним из инструментов, заслуживающих особого внимания, является автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН).

Что такое АУСН

Автоматизированная упрощённая система налогообложения - это специальный налоговый режим, введённый в рамках эксперимента Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. В настоящее время эксперимент продлён до 31 декабря 2027 года включительно, а его условия остаются стабильными на протяжении всего периода проведения.

Главная идея режима заключается в максимальной автоматизации расчёта налогов и существенном сокращении административной нагрузки на бизнес.

Для кого предназначен этот режим

АУСН ориентирована прежде всего на микробизнес.

Согласно Федеральному закону «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», к микропредприятиям относятся организации и индивидуальные предприниматели, соответствующие установленным критериям по численности работников и размеру доходов.

При этом для применения АУСН необходимо соблюдать специальные требования, в числе которых:

● годовой доход - не более 60 млн рублей;

● средняя численность работников - не более 5 человек;

● отсутствие филиалов;

● соблюдение иных ограничений, установленных законодательством;

● использование уполномоченного банка и выполнение предусмотренных режимом условий

Основные преимущества

Сегодня интерес к АУСН заметно вырос. И это неудивительно.

Среди наиболее существенных преимуществ режима можно выделить:

● автоматический расчёт налога налоговыми органами;

● отсутствие необходимости представления налоговых деклараций по самому режиму;

● значительное сокращение объёма налогового администрирования;

● освобождение от большинства страховых взносов (за исключением отдельных обязательных платежей, предусмотренных законом);

● отсутствие обязанности по уплате НДС в рамках установленных для режима условий;

● возможность сосредоточиться на развитии бизнеса, а не на постоянном расчёте налоговых обязательств.

При этом важно понимать, что АУСН подходит далеко не каждому. В ряде случаев традиционная УСН или иная система налогообложения может оказаться значительно выгоднее.

Почему этот вопрос особенно актуален сейчас

В условиях роста обязательных расходов бизнеса, регулярных изменений налогового законодательства и необходимости постоянной адаптации к новым правилам предприниматели всё чаще ищут законные способы оптимизации своей налоговой нагрузки.

Для части микропредприятий АУСН действительно способна стать эффективным инструментом снижения административных издержек и упрощения ведения бизнеса. Особенно это актуально для небольших организаций и ИП с ограниченным штатом сотрудников и сравнительно небольшими оборотами.

Однако универсального решения не существует. Одни и те же правила могут оказаться выгодными для одной компании и совершенно не подходить другой.

Главное - не выбирать систему налогообложения «по совету знакомых»

Переход на АУСН должен основываться на расчётах: необходимо учитывать структуру расходов, количество сотрудников, предполагаемые обороты, особенности деятельности и перспективы развития бизнеса.

Иногда разница между двумя налоговыми режимами исчисляется сотнями тысяч рублей в год, а иногда необдуманный переход способен, наоборот, привести к увеличению налоговой нагрузки.

Именно поэтому перед принятием решения целесообразно провести профессиональный анализ и сравнить все возможные варианты.

С 1 октября 2026 года цифровые платформы начнут применять новый механизм контроля при работе с самозанятыми и индивидуальными предпринимателями. Изменения не отменяют режим налога на профессиональный доход (НПД) и не запрещают сотрудничество с исполнителями, однако вводят дополнительные меры, направленные на предотвращение подмены трудовых отношений. Разберемся, кого коснутся новые требования и что необходимо учитывать бизнесу.

С 1 октября 2026 года вступают в силу положения Федерального закона от 31.07.2025 № 289-ФЗ «Об отдельных вопросах регулирования платформенной экономики в Российской Федерации». В развитие этого закона Правительство РФ приняло Постановление от 19.06.2026 № 760, которым утверждены критерии, при достижении которых оператор цифровой платформы обязан временно ограничить взаимодействие между заказчиком и исполнителем.

Важно отметить, что новые нормы не изменяют правила применения налога на профессиональный доход (НПД) и не запрещают сотрудничество с самозанятыми или индивидуальными предпринимателями. Их цель — усиление контроля за случаями, когда гражданско-правовые отношения фактически подменяют трудовые.

Кого коснутся изменения

Новые требования распространяются на случаи, когда работы или услуги выполняются через цифровые платформы: маркетплейсы, агрегаторы услуг, сервисы поиска исполнителей, биржи фриланса и другие аналогичные электронные площадки.

При этом механизм действует не во всех сферах деятельности. Постановлением Правительства РФ № 760 определен перечень видов деятельности, в которых риск подмены трудовых отношений признан наиболее высоким.

В частности, к ним относятся строительство, торговля, обслуживание зданий и территорий, транспорт и складская деятельность, общественное питание, информационные технологии, операции с недвижимостью, реклама, образование, подбор персонала, а также ряд других видов деятельности.

Когда платформа ограничит взаимодействие

Оператор цифровой платформы обязан временно ограничить взаимодействие между конкретным заказчиком и конкретным исполнителем, если одновременно соблюдаются два условия:

● сотрудничество продолжается более шести месяцев подряд;

● в каждом из этих месяцев исполнитель выполняет работы или оказывает услуги данному заказчику более 60 часов.

В этом случае ограничивается возможность дальнейшего взаимодействия именно этой пары «заказчик - исполнитель» через цифровую платформу.

При этом запрета на осуществление деятельности или сотрудничество с другими заказчиками законодательство не устанавливает.

Для чего вводятся новые меры

Основная задача изменений - сократить случаи, когда вместо оформления трудового договора используются договоры с самозанятыми или индивидуальными предпринимателями, хотя фактически отношения имеют признаки трудовых.

Если исполнитель длительное время работает преимущественно на одного заказчика, встроен в деятельность организации, подчиняется установленному графику и внутренним правилам, такие отношения могут быть признаны трудовыми со всеми вытекающими правовыми последствиями.

До настоящего времени подобные ситуации выявлялись преимущественно налоговыми органами и Государственной инспекцией труда. Теперь дополнительный механизм контроля возлагается и на операторов цифровых платформ.

Что важно учитывать заказчикам

Организации и индивидуальные предприниматели по-прежнему вправе привлекать самозанятых и ИП для выполнения работ и оказания услуг.

Однако при долгосрочном сотрудничестве с одним исполнителем через цифровую платформу необходимо учитывать критерии, установленные Постановлением Правительства РФ № 760.

Если договор заключается напрямую, без использования цифровой платформы, автоматический механизм ограничения не применяется. Вместе с тем это не исключает возможности проверки со стороны налоговых органов или Государственной инспекции труда. Если будет установлено, что гражданско-правовой договор фактически прикрывает трудовые отношения, возможны доначисление налогов и страховых взносов, начисление пеней, применение штрафных санкций и иные последствия, предусмотренные законодательством.

Комментарий эксперта

Само по себе длительное сотрудничество с самозанятым или индивидуальным предпринимателем не является нарушением закона. Решающее значение имеет не продолжительность работы, а фактический характер отношений между сторонами.

Если исполнитель самостоятельно организует свою деятельность, не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка заказчика, самостоятельно определяет способы выполнения работ, несет предпринимательские риски и оказывает услуги нескольким клиентам, такие отношения, как правило, сохраняют гражданско-правовой характер.

Если же исполнитель фактически работает как штатный сотрудник, ежедневно выполняет обязанности по установленному графику, подчиняется руководителю и получает вознаграждение за процесс труда, а не за конкретный результат, риск переквалификации отношений существенно возрастает.

Новые требования к цифровым платформам - это еще один шаг государства, направленный на снижение подобных рисков. Поэтому бизнесу уже сейчас стоит провести ревизию действующих договоров с самозанятыми и индивидуальными предпринимателями, особенно если сотрудничество осуществляется через цифровые платформы и носит длительный, регулярный характер.

Вывод

Федеральный закон № 289-ФЗ и Постановление Правительства РФ № 760 не меняют порядок применения специального налогового режима для самозанятых. Они вводят дополнительный механизм контроля в сфере платформенной экономики.

Компаниям, использующим цифровые платформы для поиска исполнителей, рекомендуется заранее оценить действующие договорные отношения и убедиться, что их содержание соответствует гражданско-правовому характеру сотрудничества. Такой подход позволит минимизировать риски ограничения взаимодействия через платформу и избежать возможных претензий со стороны контролирующих органов.

Федеральная налоговая служба напомнила: до 1 июня 2026 года включительно отдельным категориям физических лиц необходимо представить отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по зарубежным счетам и вкладам за 2025 год.

Речь идет о требованиях валютного законодательства, предусмотренных статьей 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Обязанность касается физических лиц — валютных резидентов Российской Федерации, имеющих счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка за пределами России, а также использующих электронные средства платежа иностранных поставщиков платежных услуг — в случаях, установленных законом.

Что необходимо представить

В налоговый орган подается отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по зарубежным счетам и вкладам, а также сведения о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа иностранных поставщиков.

Отчет представляется ежегодно — по итогам предыдущего календарного года.

Подать его можно:

— через личный кабинет налогоплательщика на сайте Федеральная налоговая служба;

— по телекоммуникационным каналам связи;

— лично в налоговую инспекцию;

— либо направить почтовым отправлением.

Обязанность возникает не во всех случаях

ФНС обращает внимание: наличие зарубежного счета не всегда автоматически означает обязанность представлять отчет.

Закон предусматривает отдельные исключения — в частности, для счетов в банках государств ЕАЭС и стран, участвующих в автоматическом обмене финансовой информацией с Россией, если соблюдены установленные условия по движению средств и остаткам на счете.

Поэтому владельцам иностранных счетов важно заранее проверить свой статус и наличие обязанности именно в своей ситуации.

Для мобилизованных действует особый порядок

Отдельное исключение предусмотрено для граждан, призванных по мобилизации.

Они вправе представить отчет не позднее трех месяцев после окончания периода частичной мобилизации либо после увольнения с военной службы.

При этом льгота распространяется именно на мобилизованных лиц.

На граждан, участвующих в боевых действиях добровольно, в том числе по контракту, данное послабление не распространяется.

Почему важно проверить обязанность заранее

Отчетность по зарубежным счетам остается частью системы валютного контроля. Нарушение сроков либо непредставление сведений может повлечь вопросы со стороны налоговых органов и меры ответственности, предусмотренные законодательством.

В связи с этим физическим лицам, использующим зарубежные банковские счета или иностранные платежные сервисы, стоит заранее проверить наличие обязанности и при необходимости представить отчет в установленный срок.

Основание: ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365; разъяснения Федеральная налоговая служба.